サイバー攻撃を経営者はどう捉えるべきか―ドラマや映画に学ぶ地政学リスクと技術の進化

1.サイバーセキュリティの重要性を認識した2026年10月

日本では、2026年10月に、サイバーセキュリティに影響を及ぼすいくつかの出来事があった。
・多数の民間事業者が、サイバー攻撃を受け、情報流出を相次いで公表
・プログラミング言語PHPの重大な脆弱性が公表され、予防的な対応のため、金融機関や官庁を含むWebサービスが相次いで停止
こうした出来事の中、サイバーリスクに対し経営者はどのような心構えをしたらよいのだろうか。くしくも、2026年10月には、民間事業者にも関係するサイバーセキュリティ関係の法律が施行されていることから、まずは、その点を確認する。

2.2026年「サイバー対処能力強化法」施行が民間ビジネスに与える影響

日本では、2026年10月に、サイバー対処能力強化法に基づく民間事業者の報告制度などが施行された。政府による能動的サイバー防御のための法制度整備という側面もあるが、ビジネス上重要なのは、金融、通信、貨物自動車運送事業者などのうち一定の民間事業者(以下、「特別社会基盤事業者」)に、一定のサイバーインシデントの早期報告などが義務づけられた点である。一方、こうした義務の直接の対象とならない一般の民間事業者にも、その影響は及び得る。特別社会基盤事業者と取引する企業は、システム管理体制や情報管理体制の整備を取引上求められる可能性がある。そして、そうした要求が取引先や再委託先にも広がれば、上場企業(脚注1)はもとより、中小企業にとっても、一定水準のサイバーセキュリティ対応が、ビジネス上の要請として求められていくであろう。もちろん、対応することにコストはかかるが、対応の早さやレベルは、商品・サービスの選別において競争優位になるという意味で、収益機会でもある。

3.経営者に求められる情報収集と「地政学リスク」への視座

では、経営者としては、具体的にどのような対応が求められるのであろうか。実務上の正確で詳細な解説としては、まずは、脚注2にかかげた国や公的機関の資料を参照することをお勧めする。

そのうえで、本稿では、サイバー対処能力強化法が民間事業者に報告義務などを課すようになった背景(内閣府 法律概要説明資料)に着目し、民間事業者とは一見無関係に見える地政学的リスクが、民間事業者にも影響する点を追加で喚起したい。国際的なパワーバランスの変化の中で、日本を取り巻く地政学的リスクは、企業経営においても無視できないものと認識されつつあるためだ(脚注1)。

4.ドラマ『GCHQ』にみる現代の情報戦と「反射制御(反射統制)」

現実とフィクションとは峻別すべきであるが、英国の公共サービス放送局チャンネル4で放送されたドラマ『GCHQ:英国サイバー諜報局』シーズン1(amazon配信) は、その脅威をよく描いている。このドラマでは、敵国の能力や意思を弱体化させるため、SNSでの情報操作、民間事業者へのサイバー攻撃、フェイク映像などを利用して社会に混乱や不安を生じさせ、その後、相手国の戦略的意思決定を誘導する「反射制御(反射統制)」という手法が描かれる。民間事業者に対するサイバー攻撃が、単なる情報窃取や金銭的利益の獲得にとどまらず、より大きな国家戦略の一部として利用され得るという認知戦・情報戦の視点は、2026年夏から秋にかけて多数の民間事業者へサイバー攻撃が行われ情報流出が相次いで公表されている現在の日本において、頭の片隅に置いておきたい視点である。実際、情報戦を含むこの「地政学的リスクに起因するサイバー攻撃」の脅威は、独立行政法人情報処理推進機構の「情報セキュリティ10大脅威 2026」にも挙げられている。もっとも、2026年に国内で相次いだ情報流出事件について、外国政府の関与や国家的な情報戦との関連が確認されたわけではない。ここで強調したいのは、個々の事件の背景についての推測ではなく、サイバー攻撃が、営利目的を超えた国家戦略の一環として行われる可能性にも目を向ける必要があるという点である。

なお、ドラマでは、重要インフラ事業者だけではなく、思いもよらない民間事業者が侵害を受け、それが社会不安を増大させていく様子も描かれる。視聴者としては、市井の民間事業者であってもセキュリティ侵害から事業を守り日々の業務を滞りなく進めることが結果として社会の秩序維持に役立つことを認識させられる。また、人々が容易には分断されない経済社会をつくりあげておくことも、重要な安全保障の一つであると気づかされる。

5.映画『攻殻機動隊』と、技術の進化がもたらす未知の脅威

もうひとつ認識したいのは、技術の進化がもたらす未知の脅威である。足許では、AI技術の進展が著しい。2026年夏から秋にかけて日本国内で相次いだ民間事業者へのサイバー攻撃に使われた可能性のあるサーバーからは、攻撃者がAIを利用して既知の脆弱性の探索やAPI経由の攻撃などを行った痕跡が確認されている(一般社団法人JPCERTコーディネーションセンター 連続不正アクセス事案の攻撃手法に関する調査)。では、AIがさらに高度化したとき、そうしたサイバー攻撃の姿を我々は想像できるだろうか。

1995年に押井守監督によって製作されたアニメ映画「Ghost in the Shell/攻殻機動隊」(amazon配信、netflix配信、hulu配信、unext配信)では、サイバー空間への侵入や情報操作が日常化し、高度なAIも存在する社会が描かれる。そうした中(以下、ネタバレ注意)、物語の中心となるのは、もともと政府機関が対外的な情報収集や工作活動のために開発した高度な人工知能プログラム「プロジェクト2501」である。このプログラムが情報ネットワークの中で自我を獲得し、開発者の意図を超えて行動していく。

この作品は、士郎正宗氏によって連載された漫画『攻殻機動隊』を原作にしたものであるが、サイバー侵害を描いた原作が、生成AIはおろか、インターネットが普及する前の1989年から1990年にかけて生み出されたという事実にも注目したい。もちろん、フィクションが描く未来が、そのまま現実になるわけではない。しかし、技術がもたらす変化を、現在の知識や常識の延長だけで捉えることには限界がある。我々も、クリエーターの生み出す作品の想像力を借りながら、技術の進化が経営環境にどのような変化をもたらし得るのか、考えていきたい。

6.激変する経営環境下における「リスク認識」のアップデート

経営者が、世の中で起こっている事象の専門知識(今般でいえばサイバーセキュリティ、情報戦、AI)をすべて理解することは現実的ではない。しかし、経営者には、企業内外の経営環境の変化を捉え、新たなリスクを認識して対応することが求められる。

例えば、今般のサイバーセキュリティの問題でいえば、自社の事業がどのような情報システムに依存しているのか、その機能が停止した場合に顧客や取引先にどのような影響が生じるのか、その上で、国際情勢や技術の変化によって、今後どのような新たなリスクが生じ得るのか。

そして、こうしたリスクへ対応をすることによって、事業の継続性や取引先からの信頼を高めることによって、新たな収益機会につながる可能性もある。

当ブログでは、時事問題に触れながら、経営者が認識すべき新たなリスクについて、今後も紹介していきたい。

脚注

脚注1 上場企業向けに東京証券取引所が公表している2026年7月改訂のコーポレートガバナンスコードでは、原則4-4に関する解釈指針において、サイバーセキュリティリスクや地政学的要因等による複数のリスクが全社的リスクの例として挙げられ、また、こうしたリスク対応が収益機会にもつながり得ると明示された。

脚注2 企業のサイバーセキュリティ対応で参考となる国や公的機関の資料例

既存のメールシステムを維持したまま、Gemini Advancedの高度なAI機能を安全に業務へ取り入れる方法

(要約)
Gemini Advancedの業務利用を目的に、既存のメールシステムを維持したままGoogle Workspaceを導入する場合、以下の手順が有効です。

  • 手順1: Google WorkspaceへのログインIDには、既存のメールサーバーで受信可能なメールアドレスを使用する。
  • 手順2: DNSサーバーで、Google Workspaceのドメイン所有権確認用TXTレコードのみを設定し、メール配送用のMXレコードは変更しない。
  • 手順3: Google Workspaceの管理機能で、Gmailサービスを無効化する。

(詳細)
【Geminiの業務利用とGoogle Workspaceの必要性】個人向けGeminiでは、入力した情報がAIの学習に利用される可能性がありますが、法人向けのGoogle Workspace版Geminiでは、データが学習に使われないことが規約で保証されています。このため、機密情報などを扱う業務でGeminiを安全に利用するには、Google Workspaceの契約が必要です。

【既存メールシステムとの共存という課題】 Google Workspaceの導入には独自ドメインが必要であり、Gemini Advancedが利用できるプランには、そのドメインを利用したメールサービス(Gmail)が含まれます(※)。そのため、すでに自社ドメインでメールシステムを運用している場合、そのシステムを維持したまま、いかにしてGoogle Workspaceの恩恵を受けるか、という課題が生じます。
※ メール機能を含まないGoogle Workspace Essentialsプランでは、Gemini Advancedは利用できません。(2025年6月現在)

【具体的な解決手順】 この課題は、以下の手順を踏むことで解決できます。

  • 手順1:ユーザーアカウント(ログインID)の準備 Google WorkspaceにログインするためのユーザーIDとして、自社のメールサーバーで受信できるメールアドレスを割り当てます。これは、Googleからのサービス通知やパスワードリセット等の重要な連絡を受け取るためです。既存のメールアドレスをそのまま利用するか、新規アドレスを作成して普段使うアドレスへ転送する設定を行います。

  • 手順2: DNS設定(MXレコードの維持) ドメインの所有権をGoogleに証明するため、DNSサーバーに指定されたTXTレコードを追加します。この際、メールの配送ルートを定義するMXレコードは一切変更しません。これにより、メールの送受信は引き続き既存のメールサーバーで行われます。

  • 手順3:Gmailサービスの無効化 Google Workspaceの管理コンソールで、Gmailのサービスステータスを「オフ」に設定します。これにより、ユーザーはGoogle Workspace上でメール機能を利用しなくなりますが、アカウント自体は有効なため、Gemini Advancedなどの他のサービスは問題なく利用し続けることができます。

M&A業務の提供について

M&Aアドバイザリー業務

弊所では、弊所の税務顧問先に対して、M&Aの売り手側アドバイザー業務を提供しております。
買い手候補先との交渉のために、M&Aアドバイザーとして、売り手側利益の極大化を支援いたします。

内容 金額(税抜)
事前相談 事前相談につきましては、面談1時間あたり3万円(税抜)を申し受けます。契約に至った場合には、業務着手金を上限として業務着手金より値引いたします。
業務着手金 40万円
中間金(基本合意時) 40万円
成功報酬 譲渡金額(税込) 成功報酬(税抜)
1千万円以下 20万円
3千万円以下 70万円
6千万円以下 140万円
1億円以下 200万円
1億円超 2.0%

業務内容は次のとおりです。
① M&Aの全般的なアドバイス(税務アドバイス含む)
② 買い手候補先に提出する企業概況書の作成
③ 買い手候補先との価格交渉のための企業価値(株式価値)の算定
④ 買い手候補先のとの交渉におけるアドバイス、スキーム(税務含む)のご提案
⑤ 買い手候補先によるデューデリジェンスへの対応支援
なお、買い手候補先のソーシングや取引の仲介、税法を除く法律に関する相談や事務は含まれておりません。買い手候補先のソーシングや取引の仲介を行う場合には、別途仲介機関等をご紹介いたします。法律事務や法律相談については、別途弁護士とご契約ください。また、法人の解散及び清算にかかる税務申告は別途申し受けます。
弊所は、中小M&Aガイドラインを遵守しております。当該宣言の内容はこちらをご覧ください。

一般的な相続対策のまとめ

相続税の課税が見込まれる方への一般的な相続対策は以下のとおりです。
なお、事業を経営している方などは、これ以外の対策につき別途検討が必要になります。

1.相続財産の評価を下げていただく。

(1)生命保険金の非課税枠(相続人数×5百万円)を活用する。

注意点:評価を下げる目的では、ご本人の配偶者を受取人にしてはいけません。なぜならば、配偶者にかかる相続税は、相続財産1億円6千万円まで非課税となる配偶者控除があるため無税となることが多く、また、この無税となる配偶者を受取人にした場合に非課税枠が「無駄」に使われてしまうからです。配偶者以外の相続人のみで非課税枠を使い切るのが、最も効果が高い活用となります。

(2)子や孫が必要な土地や家屋を、ご本人名義(被相続人となる方)で購入していただく。

注意点:不動産の購入は、それだけで相続財産の評価を下げるという効果がありますが、実際に必要なものに限定します。なぜなら、投資目的の不動産の購入は、相続財産の税務上の評価を下げるだけでなく、資産価値(時価)も下げるからです。なお、ご本人と相続人が同居している場合、土地部分につき小規模宅地の特例の対象にできる可能性があります。
参考記事:https://office-katada.jp/?p=730

2.相続財産を減らしていただく。

(1)扶養義務者として、子や孫へ、贈与税非課税となりうる、生活費又は教育費の贈与を行っていただく。

注意点:社会通念上適当と認められる範囲で、生活費又は教育費を直接、支払っていただきます。生活費又は教育費に充てられず、現金又は預金となった部分は、贈与税の課税対象となります。
詳細は、https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/sozoku/131206/pdf/01.pdf

(2)子や孫が土地や家屋を必要な場合に、非課税枠のある住宅取得等資金贈与を行っていただく。

注意点:受贈者(子や孫)が、不動産の購入代金(前金を含む)を支払う前に、贈与を行います。
また、受贈者は、直系卑属のみが対象であり、その配偶者は対象となりません。
詳細は、https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4508.htm

(3)相続人以外の者(一般的には孫や相続人の配偶者など)へ、暦年贈与を行っていただく。

注意点:贈与証書を作成したうえで、受贈者自身が管理する預金口座へ入金を行っていただきます。なお、相続人以外であっても遺贈対象となっている方へは、相続財産の持ち戻しの対象となるため、効果を発揮しない場合があります。

(4)相続人へ、複数年にわたり、暦年贈与や相続時課税制度を用いて生前贈与を行っていただきます。

注意点:令和6年1月1日以降、相続時精算課税制度の活用が一般的に有利です。
詳細は、https://office-katada.jp/?p=1664

(5)ご本人の充実した人生のためにお金を使っていただく。

弊所では、相続税の事前シミュレーションや相続対策の有料相談も行っております。ぜひご相談ください。

新たな相続税低減ツールとなった、相続時精算課税

(概要)
生前贈与による相続対策として、複数年にわたる暦年贈与が従来考えられてきましたが、令和6年1月1日以降、相続時精算課税制度の活用も考えられるようになりました。

(詳細)
これまで相続時精算課税は、相続時に全額を持ち戻す必要があるため、相続税の低減効果が基本的にありませんでした。加えて、相続時精算課税を選択すると、暦年贈与の110万円の基礎控除が適用できなくなっていました。この結果、相続時精算課税は、相続税が掛からないと見込まれる方からの生前贈与など、限定的な場面での相続対策にしか活用されてきませんでした。

反対に、暦年贈与は、複数年にわたり実施するなどして、相続税率より低い贈与税率を実現し、相続税低減ツールとして活用されてきました。

こうした中、令和5年度税制改正により、相続時精算課税に年間110万円の基礎控除が導入され、また、この基礎控除全額が持ち戻しの対象外となることから、令和6年1月1日以降、相続税低減ツールとして相続時精算課税が活用できることとなりました。

また、同税制改正により、暦年贈与について、相続財産に持ち戻すことが必要な期間が、相続前3年間から相続前7年間に延長されました。これにより、複数年の暦年贈与による相続税低減効果が薄くなりました。

この結果、これまで相続税低減効果のなかった相続時精算課税ではありますが、複数年の暦年贈与より、相続税等をより低減できるケースが出てきました。
グラフ
上のグラフは、資産額1億円、相続人3人(なお、配偶者はいないものとします)、相続発生まで10年という条件下でシミュレーションしたものですが、この場合、10年間にわたる暦年贈与(オレンジ色)よりも、相続時精算課税制度下で10年間の生前贈与(緑色)を行った方が、トータルの税金が低くなることがわかります。

今後、生前贈与による相続対策としては、暦年贈与のほか、相続時精算課税制度の活用できるようになったと言えます。

弊所では、生前贈与による相続対策の有料相談も行っております。ぜひご相談ください。

相続の手続きが終わっても、被相続人が不動産を購入した時の売買契約書等は残しておきましょう。

(概要)
相続の手続きが終わっても、将来、不動産を売却する際の譲渡所得の計算で不利になることがないように、被相続人が不動産を購入した時の売買契約書等は残しておきましょう。

(詳細)
・被相続人が生前購入された不動産を、相続人が将来売却するとき、その譲渡所得の計算で売却代金から控除する「取得費」は、相続時の相続税評価額を基礎とするのではなく、被相続人が不動産を購入された時の実際の価額を基礎として計算します。
・不動産を購入された時の実際の価額がわからない場合、「取得費」は、売却代金×5%で計算せざるをえないことも多く(※)、この場合、通常、実際の価額を基礎として計算された金額よりも少なくなります。その場合、譲渡所得にかかる税金が本来より多くなります。
・そのため、相続手続きが終わっても、被相続人が不動産を購入した時の売買契約書等は破棄せず、保存しておきましょう。
・土地や建物の売買契約書のほか、土地購入時の建物解体費用や造成費用、外構工事費用、建物新築時の工事請負代金などがわかる書類、事業用に用いていた場合には事業最終年度の税務申告書なども、同様の理由から残しておきましょう。

※ … 建築年月日と床面積から、標準的な建築価額表を用いて建物の取得価額を計算する方法など、取得費を推定して算定する方法がありますが、本稿では割愛します。

(番外編)電子帳簿保存法対応の勘所

あくまで一例ですが、電子帳簿保存法対応の方向性の例を記してみます。

1 電子取引にかかる取引データは、タイムスタンプ機能がなくとも、既存の基幹システムもしくは会計システムに取り込んでいく。

∵ 現状、ファイルサーバーの共有フォルダへの保存を行っている企業も多いと思われるが、検索性要件を満たすための事務コストが相応に必要となる。このため、検索性要件を容易に満たすためには、専用の文書保管システムを導入するか、既存のシステムに取り込むかが、選択肢となる。このうち、既存のシステムとの連携の方が、生産性向上につながりやすいことが多い。
なお、既存のシステムにタイムスタンプ機能を付与できない場合の真実性の要件を満たす手段としては、規則の制定・運用が考えられる。

2 紙文書のスキャンは、経費精算クラウドなどを活用する場合を除き、極力行わない。紙の文書は、そのまま保存するか、取引における紙文書のやりとりをなくし電子取引への移行をすすめていく。

∵ 紙のスキャンは、真実性の要件を満たすために、タイムスタンプ機能の実装が必須となる。タイムスタンプ機能の実装のためには、専用の文書保管システムを必要とすることも多い。また、スキャンする事務自体が必要となり事務コストが増す。

電子帳簿保存法対応を契機として、企業の生産性の向上につながることを願っております。

ソフトウエア開発における会計処理と税務の図解

ソフトウエア開発にかかる税務は、令和3年税制改正により税務上の取扱いが明確になった面がある。
ただし、難解な側面があることから、ソフトウエアの目的別及び開発段階別に会計処理及び税務を図示する。
なお、一般的な例を示したものであり、実務への適用にあたっては、顧問の税理士と協議の上、処理願いたい。

参考
国税庁 令和3年6月25日付課法2-21ほか1課共同「法人税基本通達等の一部改正について」(法令解釈通達)の趣旨説明
https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/hojin/210625/

経済産業省 「研究開発税制の概要と令和3年度税制改正について」35頁
https://www.meti.go.jp/policy/tech_promotion/tax/R4gaiyov2.pdf

修正申告における事業税の認容額

修正申告の事業年度が複数年にわたるとき、事業年度の修正申告にかかる事業税を翌年の法人税修正申告で損金算入することができる。この損金算入額は、納税者が自発的に修正申告を行った場合、実際の事業税追徴税額であるが、税務調査などの結果、更正通知を受けて修正申告を提出する場合、税務署側が標準税率で計算した金額となる。では、その標準税率での計算方法はどのようなものであろうか。それをエクセルの数式で表すと、次のように計算される。事業税申告上の超過税率適用法人にも標準税率を用いることはもちろん、用いる所得は、事業税申告で実際に用いる所得ではなく、別表四の所得金額が用いられること、付加価値割の影響額算出に際しても実際の付加価値割を考慮せず前述の所得金額のみを利用して計算することに留意する。

外形標準課税対象法人の場合(※)
rounddown(rounddown(R’,-3)*(a+b),-2)+rounddown(rounddown(R’,-3)*a*c,-2)
-rounddown(rounddown(R,-3)*(a+b),-2)-rounddown(rounddown(R,-3)*a*c,-2)

外形標準課税対象法人以外の所得課税法人の場合
rounddown(rounddown(R’,-3)*a,-2)+rounddown(rounddown(R’,-3)*a*c,-2)
-(rounddown(rounddown(R,-3)*a,-2)-rounddown(rounddown(R,-3)*a*c,-2)

ただし、次のとおりとする。
R … 直前事業年度における当初申告における所得金額(別表四 最終行)
R’… 直前事業年度における修正申告における所得金額(別表四 最終行)
a … 事業税所得割の標準税率
b … 事業税付加価値割の標準税率
c … 特別法人事業税の標準税率

※ 端数切捨てのタイミングは、名古屋国税局管内で用いられていると思われる方法を記載した。この場合、県宛の事業税申告書における端数処理のタイミングと異なる。

関連の通達 法人税法基本通達9-5-2

一次相続の分割協議をする前に二次相続が発生した場合の一次相続の分割の可否

一次相続の分割協議をしないで(遺産分割協議書を作成しないで)、二次相続が発生した場合であっても、通常は、二次相続の複数の相続人間で、一次相続の遺産分割協議を行うことで、自由な遺産分割が可能である(ケース1)。

(ケース1)
父(一次相続) 母(二次相続)
長男 長女
⇒ 長男、長女で、一次相続、二次相続の相続税の負担等を考慮したうえで、一次相続及び二次相続の遺産分割協議を行うことが可能

他方で、二次相続の相続人が一人である場合(ケース2)には、遺産分割協議は行えず、法定相続分で遺産分割されたものとされる(参考となる判例に、東京地裁平成26年3月13日判決、東京高裁平成26年9月30日判決)。

(ケース2)
父(一次相続) 母(二次相続)
長男(一人っ子)

この結果、ケース2の場合には、相続税の負担を考慮して遺産分割及び相続税申告を行うことはできず、法定相続分で遺産分割されたものとして、相続税の申告を行わなければならない。また、この場合、一次相続においては、遺産分割は行われてないという前提から、配偶者控除や小規模宅地等の特例の適用は不可となる(相続税法19条の2第2項及び租税特別措置法69条の4第4項)。もっとも、二次相続においては、一次相続の相続税にかかる債務控除及び相次相続控除の適用が可能である。

なお、一次相続の相続人間(ケース2における母と長男)において、一次相続の遺産分割協議が書面ではないが口頭で行われていた場合には、二次相続の相続人(ケース2における長男)が遺産分割協議証明書を作成して事実を証明し、それに従った、登記及び相続税申告を行うことになる。この場合には、遺産分割協議が行われていることから、配偶者控除や小規模宅地等の特例は適用しうる。